Срок уплаты ндфл. Сроки уплаты ндфл для физических, юридических лиц, для предпринимателей Изменения по оплате ндфл году

С этого года компании исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ по новым правилам. Расскажем на примерах, как исчислить, удержать и заплатить налог.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ

В 2016 году изменились даты получения некоторых доходов:

• командировочных;
• дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Раньше чиновники требовали рассчитать налог со сверхнормативных суточных на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5). А по новым правилам - в последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет.

При выдаче беспроцентных займов раньше было не ясно, на какую дату исчислить налог. Минфин считал, что доход в виде экономии на процентах нужно определять на дату возврата долга (письмо от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173). По новым правилам датой получения дохода в виде экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил деньги.

Для зарплаты все осталось как и раньше. Датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход. Например, если компания выдает зарплату на январь двумя частями - 20 января и 5 февраля, датой фактического получения дохода считается 31 января. Даты получения доходов мы показали в таблице.

Даты получения дохода

На дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Исчисленную сумму налога работодатель удерживает при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, налог со сверхлимитных суточных или с материальной выгоды - с ближайшей зарплаты.

Пример

С 19 по 22 января 2016 года (4 дня) работник ездил в командировку в г. Санкт-Петербург. Суточные равны 6000 руб. (1500 руб. за каждый день поездки). НДФЛ облагаются выплаты, превышающие 700 руб. в день. Также сотрудник 31 декабря получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 18 января он вернул 20 000 руб.

НДФЛ с командировочных. Исчисленный НДФЛ равен 416 руб. ((1500 руб. - 700 руб.) × 4 дн. × 13%). Руководитель утвердил авансовый отчет 25 января. Налог надо исчислить на 31 января.

НДФЛ с выгоды. 31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35 процентов. Выгода составит 569,04 руб. (100 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 18 дн. + 80 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 13 дн.). НДФЛ - 199 руб. (569,04 руб. × 35%).

Удержать НДФЛ, исчисленный с выгоды и с командировочных, необходимо с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую компания будет выдавать в феврале за январь.

Уплата НДФЛ в 2016 году. Сроки

С 2016 года при оплате НДФЛ действует общее правило - налоговые агенты обязаны перечислять удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный с этих выплат, надо перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил деньги (см. таблицу).

Сроки перечисления НДФЛ необходимо записать в строке 120 расчета 6-НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ

Пример

С 18 по 24 января сотрудник был в ежегодном отпуске, получил отпускные 15 января. Отпускные равны 10 000 руб. Оклад работника - 40 000 руб. За январь сотрудник отработал 10 дней, за которое он также должен получить 30 000 руб. (45 000 руб. : 15 дн. × 10 дн.). Работник не получает вычеты.

НДФЛ с отпускных. 15 января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Перечислить в бюджет эту сумму надо не позднее 1 февраля (так как 31 января - воскресенье).

НДФЛ с зарплаты. Исчисленный НДФЛ равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Исчислить налог надо 31 января. Удержать - при выплате зарплаты за январь, а перечислить - на следующий день. Если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если компания выдает зарплату 5 февраля, то удержать налог надо 5 февраля, а перечислить в бюджет - 8 февраля (так как 6 и 7 февраля - выходные).

Три частых заблуждения об уплате НДФЛ в 2016 году

1. Уплата НДФЛ с авансов. На самом деле НДФЛ с первой части зарплаты не удерживают. Аванс - это не доход работника в целях НДФЛ (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Налог надо удержать при окончательном расчете, а перечислить - не позднее даты, следующей за днем, когда компания выдала зарплату за месяц. Если перечислить НДФЛ с аванса, то эти деньги не будут считаться налогом. Их потребуется вернуть и заплатить повторно.
2. НДФЛ с суточных платят в конце месяца. На самом деле налог со сверхлимитных суточных удерживают из ближайшей зарплаты и перечисляют на следующий день после выплаты дохода. Дата получения таких доходов — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Но, поскольку сотрудник получает деньги раньше, удержать налог не с чего. Надо дождаться зарплаты, из которой можно удержать НДФЛ.
3. С переходящих отпускных НДФЛ надо перечислять дважды. На самом деле заплатить налог надо не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала отпускные. Если отдых приходится на два месяца, то доход распределять не нужно.

Отсрочка уплаты НДФЛ

Идеей экономии НДФЛ поделился финансовый директор Аркадий Михалевич.

Если компания не удерживает НДФЛ с начисляемых сотрудникам выплат в течение части года, а потом в последние месяцы удерживает всю сумму налога, налоговики не вправе начислять пени и взыскивать налог. К таким выводам пришла ФНС России в письме от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 на основании анализа пункта 1 статьи 46, статей 8 и 45, а также пункта 9статьи 226 НК РФ.

Поскольку выездные проверки по НДФЛ проводятся крайне редко, то компания практически ничем не рискует - ей не могут начислить и штрафы. В случае назначения проверки можно удержать причитающийся к уплате НДФЛ с текущих выплат.

Работники также ничем не рискуют, поскольку налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. А в случае неудержания налоговым агентом налога, исчисляемого по ставке 13 %, его уплата не производится самим физлицом до конца года (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как оценили идею отсрочки уплаты НДФЛ эксперты и практики

"Да, в части налога и пеней это верно. Но не стоит забывать про ответственность, предусмотренную статьей 123 НК РФ в отношении не исполняющих свои обязанности налоговых агентов. Штраф возможен не только за неперечисление налога, но и за его несвоевременное удержание", - считает Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

"Рискованность схемы существенно повысится с 2016 года. Из-заежеквартального представления отчетности по НДФЛ камеральные проверки будут проходить быстрее. Значит, в случае подозрений смогут назначить выездную проверку и применить санкции", - прокомментировала Наталия Куркина, руководитель отдела юридического сопровождения аутсорсинговой компании "Интеркомп".

"С 2016 года идея совершенно неактуальна, - считает Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО "Химтек-Инжиниринг". По ее мнению, особого эффекта от этой экономии не возникает, поскольку все равно придется полностью удержать и перечислить раннее не удержанные суммы НДФЛ.

Уплата НДФЛ, который не удержала компания

Физлица, с доходов которых не удержан НДФЛ, могут заплатить налог не позднее 1 декабря. А сдавать декларацию о доходах они не обязаны. Эти и другие изменения в кодекс внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. Большинство положений вступило в силу с 1 января 2016 года.

Компании или предприниматели обязаны исчислить и удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам. Если удержать налог не получается, об этом надо уведомить инспекцию и работника не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Тогда НДФЛ в бюджет работник платит сам. Раньше это надо было сделать не позднее 15 июля, а по новым правилам - не позднее 1 декабря. Поправка распространяется на доходы, которые "физики" получили в 2015 году.

Кроме того, раньше физлицам надо было сдать декларацию 3-НДФЛ и включить в нее полученные доходы. Но на практике компании не всегда вовремя сообщали получателям дохода о том, что не удержали НДФЛ. Из-за этого налогоплательщик не сдавал отчетность или отправлял ее с опозданием. А за просрочку инспекция могла оштрафовать минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.04.2015 № 33-4824/2015).

С 1 января обязанность сдачи декларации отменили, а значит, штрафов не будет. "Физики" будут платить неудержанный налог на основании уведомления из инспекции.

Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.

ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.

• Выплата премий.

Как налоговики предписывают делить премии для целей уплаты НДФЛ, узнайте из публикации .

• Выдача авансов.

На нашем сайте представлена позиция контролирующих органов в отношении сроков уплаты налога по подобным операциям. Читайте о ней в статье «С аванса по зарплате не нужно перечислять НДФЛ» .

Кроме того, предлагаем вам узнать о том, каким образом удерживают НДФЛ в зависимости от того, идет ли речь о штатном сотруднике или же о физлице, работающем по договору гражданско-правового характера.

Читайте об этом в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?» .

• Оплата больничных листов.
• Перечисление отпускных.

Напоминание Минфина о сроках уплаты НДФЛ с отпускных узнайте .

Порядок уплаты НДФЛ

Помимо того, что, осуществляя оплату налога, необходимо соблюсти сроки уплаты НДФЛ, также следует:

• Правильно определить сумму налога к уплате. При этом у плательщика есть возможность уменьшить сумму налога (например, при наличии аванса, уплаченного иностранным сотрудником, который работает на основании патента).

О том, как воспользоваться таким правом, читайте в материале «Что сделать, чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на патенте на самостоятельно уплаченный им аванс» .

• Не ошибиться с налоговым органом, которому следует перечислить налог.

• Правильно заполнить платежное поручение.

Предлагаем вам ознакомиться с примером оформления платежного поручения, а также с некоторыми рекомендациями, которые помогут избежать ошибок при заполнении указанного документа в нашем материале .

Если же по каким-либо причинам вы в платежке указали большую сумму к уплате, чем требовалось, то вам поможет статья «Образец заявления на возврат излишне уплаченной суммы» , в которой представлен пример оформления заявления на возврат налога.

А теперь остановимся на некоторых нюансах перечисления налога в бюджет.

Особенности перечисления в бюджет налога

При осуществлении оплаты могут возникать следующие вопросы:

• В какую ИФНС перечислить налог, удержанный с доходов наемных сотрудников, работающих удаленно?

С ответом на этот вопрос можно ознакомиться в материале « Куда платить НДФЛ с доходов "дистанционных" работников» .

• Куда направить платеж, если сотрудник находится в командировке по месту нахождения обособленного подразделения?

Соблюдение сроков уплаты налога - непременное условие исполнения норм налогового законодательства. Не допустить их нарушения и избежать проблем с налоговыми органами вам помогут статьи нашей рубрики

Изменились сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица с подсказками поможет быстро разобраться, когда и что платить. Теперь бухгалтеру будет проще платить НДФЛ из доходов сотрудников. Посмотрите в таблице, как платить налог по разным видам доходов.

Как платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Срок уплаты НДФЛ в 2016 году (таблица ниже) для юридических лицтеперь зависит от того, получил сотрудник деньги или нет. Если компания выплачивает зарплату наличными, то НДФЛ нужно удержать в тот день, когда сотрудник фактически получил зарплату. А налог перечисляется не позднее следующего дня. В случае, когда сотрудник не получил зарплату в срок, НДФЛ не платится.

По старым нормам компания платила НДФЛ в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников.

Когда заплатить НДФЛ с отпускных и больничных в 2016 году

По новым правилам изменился срок уплаты НДФЛ в 2016 году с отпускных и больничных. Теперь налог уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил отпускные.

Если последний день месяца приходится на выходной день, то срок уплат НДФЛ в 2016 году переносится на ближайший следующий рабочий день.

Пример : вы выплатили сотруднику отпускные 15 февраля. Соответственно НДФЛ с них в бюджет нужно заплатить не позднее 29 февраля.

Напомним, что старые правила обязывали компанию заплатить НДФЛ в то день, когда вы получали наличные на отпускные в банке. Или НДФЛ нужно было заплатить в тот день, когда вы перечисляли суммы на карты сотрудников.

Чтобы вы не путались, мы собрали все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году в таблице ниже.

Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица.

Документы по НДФЛ

Вот несколько полезных материалов по НДФЛ.

Со следующего года работодателям придется сдавать ежеквартальный расчет по НДФЛ. Эту обязанность ввел Федеральный закон № 113-ФЗ. Этим же законом внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Так, со следующего года срок перечисления НДФЛ в бюджет не будет зависеть от того, как происходит выплата дохода - на счет работника, из кассы или другим способом. Предлагаем бухгалтерам ознакомиться с этим и другими изменениями.

Исчисление НДФЛ

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Напомним, что дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода. Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме - день их передачи; для доходов в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями - 20 апреля и 5 мая - датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.

Сверхнормативные суточные

В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась. Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает.

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно. Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга.

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ). Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ

Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.

Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды. В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме. Но с учетом ограничения - удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

Порядок перечисления НДФЛ

На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.

Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет

С 1 января 2016 года вводится общее правило - налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.

С 2016 года работодатели будут обязаны:

Исчислить налог (с учетом положений статьи 223 НК РФ, которая определяет дату получения дохода);
удержать налог (непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п.4 ст. 226 НК РФ);
перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан. Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника.

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок - к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется - не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

к меню

Когда перечислять НДФЛ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

к меню

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932 .

к меню

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 .

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в . Ваши . Он подскажет правильное решение.

В статье рассмотрим новый порядок расчетов с сотрудниками, проанализируем возможную ответственность организаций за нарушение сроков выплаты. Должен ли работодатель в случае задержки выплаты заработной платы выплатить ее с учетом денежной компенсации...

к меню

Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2019

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

• дату получения дохода ();
• день, когда организация должна удержать НДФЛ ();
• срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

1. доходы, связанные с оплатой труда;
2. доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

• зарплата;
• премии;
• вознаграждения по итогам работы за год;
• доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

• дивиденды;
• доходы по ;
• материальная выгода;
• материальная помощь и т. д.

Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737 .

к меню

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@ .

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ):

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова - в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение - 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

к меню

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты!

То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013 .

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы!!!

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716 . Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный , взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13 . В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла , налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

к меню

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании . Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Решение суда

Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).